浅谈劳务派遣与劳务外包

一、劳务派遣与外包业务的区别

1.劳务派遣的界定和外包。

劳动派遣，也称劳动派遣、劳动力派遣等，是指劳务派遣单位根据用人单位的需要，将符合用工单位条件的劳动者派往就业单位。其特点是劳务派遣企业“招工不招工”、用人单位“招工不招人”。

劳动外包，又称业务外包、服务外包等，是企业从外部整合专业人才资源，以达到降低成本、提高效率的一种管理模式。其特征是以“委托合同”的名义完成“劳动合同”的实质内容，用工单位不承担用工责任，而外包单位承担了用工管理责任。

2.劳务派遣和外包外包的定价方式。

在劳务派遣中，用人单位和派遣公司适用《劳动合同法》，签订劳务派遣合同。对于劳务派遣，用人单位所需要的是派遣公司为自己提供约定数量的“派遣工”，至于其完成工作量有多大，这与派遣公司无关。雇佣者按派遣公司提供的派遣工人数量结算费用，结算方式为“工数+单价”。劳动派遣服务的结算标准为“劳力”，即员工数。

服务外包是一种适用于民法典的劳务外包合同。对于劳务外包，雇主需要的是外包公司为自己完成约定的“工作量”，至于承包商用了多少劳力，这与雇主并无实质关系。雇主根据承包商完成的工作量结清费用，结算方式为“工作量×单价”。服务外包的结算标准为“工作量”，即“工程数量”。

3.劳务派遣和外包外包的适用范围。

按照《劳务派遣暂行规定》第三条：“被派遣劳动者只能在临时、辅助或替代的工作岗位上使用派遣劳动者。

我国《劳务派遣暂行规定》第四条：“用人单位应当严格控制派遣用工人数，使用的被派遣劳动者人数不得超过用工总量的10%。上款所称就业总人数，是指用人单位订立劳动合同人数与被派遣劳动者使用数量之和。

临时岗位是指在岗时间不超过6个月的岗位；

代用工作岗位是指在用人单位，由于脱产学习、休假等原因不能工作的一定时期内，可由其他劳动者代替其工作的岗位；

辅助岗位，是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位，应经职工代表大会或全体职工讨论，提出方案和意见，同工会或职工代表平等协商，在用人单位内公示。在司法实务中，劳务派遣违反上述法定三性原则的，有直接认定为用人单位和劳动者存在劳动关系的案件.

采用劳务外包方式，将某些非核心、次要或者辅助功能或业务外包给外部专业服务机构来具体实施。其无需劳务派遣资格，只需根据外包业务的不同要求，可能需要相关行业的资质。

4.劳务派遣和劳务外包对劳动者的管理。

雇佣派遣单位的员工受雇单位的管理，即使某一管理者本身也是派遣员工，但他所代表并行使的仍是用人单位的管理职能。

劳动派遣是一种派遣员工的三方合作关系，派遣单位与用人单位之间存在法律关系。雇主应就工作岗位、劳动纪律、奖金计算、安全生产、保守商业秘密等事项，与派遣员工签订岗位职责协议。作为一种雇佣方式，劳务派遣方、用工方、派遣工三方关系处理，适用劳动合同法。在雇佣关系中，若派遣人员因劳动而遭受损害，则派遣单位和用人单位根据《劳动合同法》必须承担连带赔偿责任。

就是劳务外包，劳务派遣单位的员工受承包单位管理，雇主不参与对承揽人员的直接管理。分包只是业主和承包商之间的关系，业主和承包商之间不存在任何法律关系，也无需签署任何协议。在劳务外包服务中，业主和承包商的员工之间没有直接法律关系，除了必须保证提供所需的安全生产条件之外，无需向承包商的雇员承担任何法律责任。

二是增值税在劳务派遣和劳务外包中的区别。

1.劳务派遣与外包销售确认的方式。

(1)劳务派遣销售确认。

对普通纳税人、小规模纳税人采取一般计税方法，其取得的价款和价外费用为销售收入；

对一般纳税人，小规模纳税人采取简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除用工单位向劳务派遣人员支付的工资、社会保险、公积金结余后，由用人单位代扣代缴；

(1)外包劳务销售确认。

以取得的全部价款和价外费用为销售收入，按一般计税方法计算增值税；

2.劳务派遣和外包服务的税目和税率适用。

(1)劳务派遣税率和税率。

劳动力派遣是一种现代化的服务业，开票的税目是：现代的服务-商业辅助服务-人力资源服务。

普通纳税人：一般计税法，税率为6%；

普通纳税人：简易计税方法，适用征收率5%；

小规模纳税人：按规定征收税款，3%征收；

小规模纳税人：简易计税方法，适用征收率5%

(2)劳务外包的税率和税目。

开立与外包相关的行业对应的行业税率：

建筑业外包，开票的税目是：建筑服务业，一般纳税人适用9%的税率，小型纳税人适用3%的征收率；如果普通纳税人以清包工方式提供施工服务，则建筑劳务外包税率为9%，对甲供工程提供的建筑服务以及对旧工程项目所提供的施工服务的，普通纳税人还可以采用3%征收率的简易计算方法。

交通劳务外包，开票税目是：运输服务业，一般纳税人适用税率9%，小规模纳税人适用3%；

在清洁服务上提供外包，开票的税目是：生活服务，一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用3%；

餐饮业外包，开票税目为：餐饮服务，一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用3%；

3.劳务派遣和劳务外包开票事项。

劳务派遣，劳务外包按一般计税方法开票，与大家普通开票方式无差别，现重点介绍一般纳税人简易计税三种开票方式。

【事例】A劳务派遣公司是一般纳税人，采用简易计税法缴纳增值税。2020年6月要向用人单位收取劳务派遣费(含税)100万元，其中：10万元为管理费用，90万元为劳务派遣公司支付的雇员工资、福利及社会保险费用。

A劳务派遣公司一般纳税人采用简易计税方法，按5%征收率开票。需注意：这里的简易计税是一种差价计税，具体有三种方法。

(1)开具增值税专用发票。

通过在票务系统中使用“差价”功能开具，输入销售税金及扣除额为90万元，系统自动计算不含税金额99.52万元和税额0.48万元，税率栏为“*”。注：自动打印“课税差额：九十万”字样。用这种方法，用人单位可以抵扣0.48万元的进项税额。

(二)开具增值税普通发票+增值税专用发票一张。

1.适用情况：如B用工单位索取增值税专用发票。

2.所载票数：

特殊票务-人力资源服务-劳务派遣服务/管理费100,000。

普通票务-人力资源服务-工资及社保费90万元。

3.普通发票价格税共计90万元，不含税金额85.72万元，税额4.28万元；专用发票价税合计100,000元，两张发票中不含税金9.52元，税额0.48万元；两张发票含税价合计100万元，不含税总额95.24万元。税款共计4.76万元。用这种方法，用人单位可以抵扣0.48万元的进项税额。

(三)开一张普通增值税发票。

1.适用情形：B用工单位不需增值税专用发票时，A派遣单位可以开普票。

2.开立分为两行：

线路一-人力资源服务-劳务派遣服务/管理费10万元。

其次是人力资源服务-工资和社会保险费90万元。

3.价格税总额为100万元，免征税款95.24万元，税额为4.76万元。这样一来，B用人单位取得普通发票就无法抵扣进项税额。